Паричен поток – пряк метод

Паричен поток - пряк метод
Паричен поток поток – пряк метод е метод за изготвяне на отчета на база счетоводен баланс и отчет за приходите и разходите. В България, Украйна, Русия и др. държави по незнайни причини се е наложило понятието, че прекият метод е изготвяне на отчета за паричния поток на база отчета главна книга. Този отчет след Калотина не съществува. Въпрос – как ли работят тези хора? Тук има малко описание на методологията. Същността на изготвянето на отчета е съвсем друга и тук има само насоки и съвети как се прави. Цялата методология трябва да я съобразите с нуждите на Вашата фирма.
Представете си следната ситуация:
На 31.12.ХХХХ дължите на персонала си 100 единици за заплати;
През следващата година имате разходи за заплати 1000 единици;
На 31.12. следващата година дължите 200 единици за заплати на персонала си. Изходящ паричен поток – 900 единици. Изчислението е следното:
100 + 1000 – 200 = 900. Или – начислени са заплати за 1000 единици, но са изплатени само 900.
Друг пример:
На 31.12.ХХХХ клиенти Ви дължат 300 единици;
През годината имате приходи от клиенти 4000 единици;
На 31.12. следващата година клиентите Ви дължат 200 единици. Входящ паричен поток – 4100 единици. Изчислението е следното:
300 + 4000 – 200 = 4100. С други думи – дължали са Ви 300 единици, имате приходи за 4000, но в края на периода Ви дължат 200. Това означава, че сумите, които трябва да Ви платят клиентите са намалели със 100 единици. Или – дължими 300 в началото, в края 200 – значи получени са 100 единици от там + 4000 от приходи. Съвет – ако решите да работите с този метод е добре да отделите сметките за приходите по следния начин:
1. Приходи необлагаеми с ДДС;
2. Приходи върху, които се начислява ДДС.
Аналогично трябва да разделите и клиентите така:
1. Клиенти – износ
2. Клиенти в страната.
Фактурите издадени на първите са без ДДС, на вторите с ДДС. По този начин може да направите следната калкулация:
Дължими суми от клиенти – износ в началото на годината – 4000;
Дължими суми от клиенти в страната в началото на годината – 4800;
Приходи от клиенти – износ – 11000;
Приходи от клиенти в страната – 15000.
Дължими суми от клиенти – износ в края на годината – 7000;
Дължими суми от клиенти в страната в края на годината – 3600.
Получени суми от клиенти износ – 8000 = 4000 + 11000 – 7000;
Получени суми от клиенти в страната:
Приходи от клиенти в страната – 15000. Фактурирани = 15000 *1.2 = 18000 (с ДДС).
Получените суми от клиенти в страната са 4800+18000-3600 = 19200.
Ползването на този метод обезсмисля ползването на отчета главна книга. Реално изготвянето на главната книга е невъзможно при ползване на т. нар. комбинирани счетоводни статии. По – долу са обяснени разликите между прости, сложни и комбинирани счетоводни статии.

Проста счетоводна статия

No по ред	Сметка	Сума	Кореспондираща сметка
1.	Клиенти	100.00	Каса
2.	Каса	100.00	Клиенти

Тук ясно се вижда, че са получени 100 единици от клиенти в каса.

Сложна счетоводна статия

No по ред	Сметка	Сума	Кореспондираща сметка
1.	Разход за телефон	100.00	Доставчик
2.	ДДС за покупките	20.00	Доставчик
3.	Доставчик	100.00	Разход за телефон
4.	Доставчик	20.00	ДДС за покупките

Тук ясно се вижда, че е получена фактура за разход за телефонна услуга. Дължимата сума на доставчика е 120 единици, данъчен креди – 20 единици, разход – 100 единици.

Комбинирана счетоводна статия

Комбинираната счетоводна статия се състои от много записи. Предишните две бяха с 2 реда и 4 реда, но в комбинираната броя на редовете не е ограничен. Може да има много намаления и увеличения. В България и др. подобни страни ползването на такива записвания звучи като ерес, но след Калотина се ползва от години. Проблемът е, че дори и в училище и университети обучението отхвърля този подход. След време преподаваното се мултиплицира и така до сегашното положение. Кога се ползва комбинираната счетоводна статия – много често при записи за банка. Вземете едно банково извлечение – в него има начално състояние, намаления и/или увеличения и крайно състояние. Тук има пример. Начално състояние на банковата сметка – 100 единици. Платени на доставчик – 30 единици, банкова комисионна – 1 единица, получени от клиенти – 40 единици, получени пак от клиенти – 10 единици, платени заплати – 15 единици. Записите изглеждат по следния начин:

No по ред	Сметка	Описание	Сума
1.	Банка	Начално състояние	100.00
2.	Доставчик	Платени към доставчик	-30.00
3.	Банкови комисионни	Платени банкови комисионни	-1.00
4.	Клиенти	Получени от клиенти	40.00
5.	Клиенти	Получени от клиенти	10.00
6.	Персонал	Платени заплати	-15.00
7.	Банка	Крайно състояние	104.00

В последната таблица колоната кореспондираща сметка не съществува. Ползването на прекия метод прави отчета главна книга ненужен. Възможно е и причината да е друга – ползваната система не е българска и изготвянето на отчета с нея е невъзможно. В този случай наистина трябва да правите отчета за паричния поток по описания тук метод или да разгледате страницата за Паричен поток – непряк метод.